Чтобы распечатать эту статью, вам нужно зарегистрироваться или войти на Mondaq.com.
С момента присоединения к Европейскому Союзу в 2004 году Кипр зарекомендовал себя как ведущая точка для инвестиций, постоянно укрепляя свою позицию как конкурентоспособный мировой центр финансов, туризма, выхода на пенсию и переезда. Благодаря своему стратегическому расположению, высококвалифицированной рабочей силе, современной инфраструктуре, надежным коммуникационным сетям и стабильной правовой системе, основанной на английском общем праве, Кипр предлагает исключительные условия для делового и личностного роста. Это дополняется благоприятной стоимостью жизни, теплым климатом и знаменитым гостеприимством его жителей.
Правительство Кипра давно реализует политику, направленную на привлечение иностранных инвестиций и лиц на остров. Среди наиболее значительных из этих политик - статус "не домициль" и освобождения от налога на доходы от "первой работы", которые делают Кипр одной из ведущих юрисдикций для лиц с высоким уровнем дохода, ищущих идеальное место для проживания.
Кроме того, недавно объявленная и продолжающаяся налоговая реформа направлена на дальнейшую модернизацию кипрской налоговой системы, повышение конкурентоспособности и обеспечение более справедливого распределения налогового бремени. Кипрское правительство ввело ряд мер, которые затрагивают как бизнес, так и физических лиц, включая новые положения по налогообложению доходов, дивидендов и корпоративной прибыли.
Здесь мы представляем обзор основных налоговых соображений, с которыми столкнется человек, намеревающийся переехать или выйти на пенсию в Кипре.
Этот план сосредоточен на налоговых соображениях, применимых к физическим лицам, и не касается тех, которые относятся к юридическим лицам. Для получения информации, касающейся юридических лиц, пожалуйста, обратитесь к другим нашим публикациям по корпоративному налогообложению.
Физические лица, которые являются налоговыми резидентами Кипра, но не имеют кипрского домициля, освобождаются от налога на специальный оборонный взнос (SDC):
Статус Домициля
Налоговый резидент Кипра, который оставался в Кипре не менее 17 из последних 20 лет, будет считаться домицильным для целей SDC и, следовательно, подлежать применимым ставкам SDC, независимо от их изначального домициля.
Срок действия налоговых льгот
Освобождения от SDC, доступные для физлиц, которые являются резидентами, но не домицильными в Кипре, предоставляются на максимальный срок 17 последовательных лет (пожалуйста, обратитесь к Разделу E ниже).
ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОТ "ПЕРВОЙ РАБОТЫ"
- 50% освобождение от валового вознаграждения: в рамках расширяющейся инвестиционной стратегии острова доступна обновленная схема налоговых вычетов для "высокооплачиваемых" лиц, переезжающих на Кипр, с целью привлечения высококлассных профессионалов в местную рабочую силу.
После внесения поправок в Закон о подоходном налоге, утвержденных 30 июня 2023 года, лица с доходом от работы на Кипре, превышающим 55 000 евро ежегодно (в первые 12 месяцев), имеют право на 50% вычет из дохода на первые 17 лет работы.
Чтобы соответствовать требованиям, лицо не должно было быть резидентом Кипра как минимум 15 последовательных лет до начала своей первой работы на Кипре.
Кроме того, лица, которые начали работать на Кипре в период с 2012 по 2021 годы, могут все еще иметь право на этот вычет, при соблюдении определенных положений "дедушки".
- 20% или 8 550 евро освобождения от заработанного вознаграждения, в зависимости от того, что меньше:
До 26 июля 2022 года лица, переезжающие на Кипр для проживания и работы, имели право на ежегодное пособие на срок до пяти лет с момента начала их работы, равное меньшей из: 8 550 евро или 20% от их зарплаты.
Эта схема была улучшена в 2022 году в рамках новой инвестиционной стратегии Кипра.
С 26 июля 2022 года сотрудники, которые в течение трех последовательных лет непосредственно перед началом своей "первой работы" в Республике, работали за пределами Республики у работодателя, который не является резидентом Республики, теперь могут требовать вычет 20%/8 550 евро на срок до семи лет, начиная с года после начала их работы. Мы отмечаем, что такие лица должны будут продемонстрировать, что они находились в оплачиваемых рабочих должностях в течение трех последовательных налоговых лет непосредственно перед началом работы на Кипре.
- постоянное заведение резидентного работодателя
на срок, превышающий 90 дней, но менее 183 дней в течение налогового года;
НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА (CGT)
Кипр не взимает налог на прирост капитала, за исключением 20% CGT на прирост капитала от продажи недвижимости, расположенной на Кипре, или от продажи акций компаний, которые прямо или косвенно владеют недвижимостью на Кипре. В таких случаях налогооблагаемая прибыль определяется по части прибыли, связанной с недвижимостью. (См. Раздел H ниже).
ДОХОД ОТ АРЕНДЫ
Доходы от аренды, полученные из кипрских источников или за границей, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Кипра, подлежат налогообложению по личным подоходным ставкам, при этом допустим фиксированный вычет в размере 20%. Кроме того, амортизационные отчисления доступны по ставке 3% в год от стоимости приобретения имущества, а также могут быть вычтены проценты по займам, специально финансирующим покупку имущества. Доход от аренды также подлежит SDC, как объясняется в Разделе E ниже.
ПЕНСИЯ, ПОЛУЧАЕМАЯ ИЗ-ЗА ГРАНИЦЫ
Доход от иностранной пенсии подлежит специальному налоговому режиму, при котором первые 3 420 евро в год освобождаются от налогообложения. Любая сумма, превышающая этот порог, облагается по сниженной ставке 5%, при условии, что она подпадает под этот специальный налоговый режим. Альтернативно, физические лица могут выбрать налогообложение по стандартным ставкам подоходного налога на свой иностранный пенсионный доход. Практически налогоплательщики определяют, какой режим им наиболее подходит на ежегодной основе, и выбирают соответствующим образом. Kinanis LLC остается доступной для помощи в этом процессе по запросу.
НАСЛЕДСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
Кипр не взимает никаких налогов на наследство или других подобных налогов.
НАЛОГ, УПЛАЧЕННЫЙ ЗА ГРАНИЦЕЙ
Налоговые льготы или кредиты за налоги, уплаченные в других странах, могут быть предоставлены через положения соглашения о двойном налогообложении или, альтернативно, через односторонние льготы.
КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Кипрская налоговая система может облагать налогами только налоговых резидентов Кипра или лиц, получающих доход из источников в пределах Кипра.
Налоговые резиденты на Кипре:
Налоговый резидент Кипра, в случае физического лица, это:
a. Правило 183 дней: Любое лицо, которое проживает в Кипре в течение одного или более периодов, которые в совокупности превышают 183 дня в налоговом году (совпадает с календарным годом), или
b. Правило 60 дней: Любое лицо, которое находится в Кипре не менее 60 дней в году оценки, при условии, что:
1) Лицо не является налоговым резидентом в другой стране; и
2) Лицо не проводит более 183 дней в какой-либо другой единственной юрисдикции; и
3) Лицо имеет постоянное место жительства на Кипре, которое может быть собственным или арендуемым; и
4) Лицо осуществляет любую деятельность или работает на Кипре или является директором в кипрской компании по состоянию на 31 декабря в году оценки.
Дополнительные разъяснения и особые обстоятельства по кипрскому налоговому резидентству:
Переезд из Великобритании: Когда лицо стремится получить налоговое резидентство в Республике на основе правила 60 дней для конкретного налогового года, и в течение части этого года он/она также считается налоговым резидентом Соединенного Королевства (Великобритания), условие о том, что лицо не является налоговым резидентом в другой стране, не считается нарушенным. Налоговый год Великобритании начинается с 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. В результате возможно, чтобы лицо было налоговым резидентом Великобритании в течение либо налогового года Великобритании, который заканчивается (или начинается), что может совпадать с налоговым годом Республики, который оценивается.
Кроме того, с предварительного одобрения налогового комиссара, это лечение может также применяться к лицам, которые являются налоговыми резидентами другой страны в течение части года, где налоговый год этой страны не совпадает с налоговым годом Республики.
Определение финансового года: "соответствующий финансовый год" относится к финансовому году Договаривающегося Государства, в котором оказывались услуги по трудоустройству. Налогообложение может применяться к вознаграждению в другом году, чем когда оказывались услуги, в зависимости от соответствующего 12-месячного периода, даже если он охватывает два финансовых года (Модельная налоговая конвенция ОЭСР о доходах и капитале - Комментарий к статье 15, пункт 4.1).
Объем налогообложения: Все налоговые резиденты Кипра, как указано выше, либо киприоты, либо иностранные граждане, облагаются налогом на Кипре на их всемирный доход, полученный или возникший из всех источников, как в Кипре, так и за его пределами. Лицо, которое является налоговым резидентом Кипра, но место домициля остается за пределами Кипра, может пользоваться значительными налоговыми льготами, как проанализировано в Разделе F ниже.
Чтобы просмотреть полную статью, нажмите здесь.
