Чтобы распечатать эту статью, вам нужно зарегистрироваться или войти на Mondaq.com.
12 декабря 2024 года парламент Кипра принял закон о глобальном минимальном налоге для транснациональных корпоративных групп (MNE) и крупных внутренних групп, переводя в местное законодательство директиву Совета о глобальном минимальном налоге. Директива по второму столпу вводит минимальную эффективную налоговую ставку в 15% для групп МНЭ и крупных внутренних групп с консолидированным годовым доходом более 750 млн евро. Закон был опубликован в Официальном вестнике 18 декабря 2024 года.
Закон вступил в силу для финансовых лет, начинающихся с 31 декабря 2023 года, в отношении правила включения дохода (IIR), и для финансовых лет, начинающихся с 31 декабря 2024 года, в отношении правила недоплаченных прибылей и внутреннего дополнительного налога (DMTT).
Кипр согласился на все безопасные гавани, включая безопасную гавань переходного отчета по странам (CBCR), а также безопасную гавань переходного UTPR.
Закон включает все положения Директивы по второму столпу и усилен дополнительными рекомендациями от Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)/Инклюзивной рамки G20 по проблеме размывания налоговой базы и вывода прибыли (BEPS). Он также охватывает административные положения, помогающие разъяснить, как закон должен пониматься.
Закон также требует, чтобы его интерпретация следовала любым рекомендациям, выпущенным ОЭСР/Инклюзивной рамкой G20 по BEPS, если они соответствуют закону, включая любые будущие рекомендации.
Закон не изменяет структуру корпоративного подоходного налога (CIT) Кипра. Вместо этого он вводит дополнительные налоговые положения, которые действуют наряду с правилами CIT, специально нацеливаясь на группы, соответствующие соответствующим критериям.
Правило включения дохода (IIR): Эффективно с 31 декабря 2023 года, IIR требует, чтобы родительские компании транснациональных корпоративных групп или крупных внутренних групп платили дополнительный налог на их низкооблагаемый доход и доход их дочерних компаний, обеспечивая минимальную налоговую ставку в 15%.
Внутренний минимальный дополнительный налог (DMTT): Начиная с 31 декабря 2024 года, DMTT налагает дополнительный налог на низкооблагаемый доход в пределах Кипра. Он позволяет распределение иностранных налогов и придерживается безопасных гаваней, таких как безопасная гавань переходного отчета по странам (CbCR).
Правило недоплаченных прибылей (UTPR): Также эффективно с 31 декабря 2024 года, UTPR служит резервом для IIR. Оно применяется к MNE группам с низкооблагаемым доходом в юрисдикциях, где не был собран дополнительный налог через Квалифицированный IIR, распределяя дополнительный налог на другие юрисдикции на основе формулы для достижения минимальной налоговой ставки в 15%.
Требование уведомления: Все кипрские предприятия и совместные предприятия в рамках охватываемых групп должны уведомить налоговые органы Кипра (CTA) не позднее, чем через 15 месяцев после окончания соответствующего финансового года. Для переходного года (первого года в рамках) срок продлевается до 18 месяцев. Например, крайний срок для 2024 года будет 30 июня 2026 года.
В случае, если Глобальная налоговая декларация (GIR) подана иностранной структурной единицей, уведомление должно быть сделано местным властям о личности единицы, подающей GIR, и юрисдикции, в которой она находится.
Подача и уплата дополнительного налога: В дополнение к Глобальной налоговой декларации, кипрские предприятия должны подать ежегодную местную самооценку и произвести все необходимые выплаты в течение 30 дней с даты подачи Глобальной налоговой декларации, установленной законом.
Штрафы: Закон предусматривает штрафы за поздние подачи, задержки с оплатой и другие нарушения. Эти штрафы соответствуют тем, которые указаны в законах Кипра об оценке и сборе для уведомлений и деклараций, а также тем, которые связаны с отчетностью по странам. Однако для финансовых лет, начинающихся до 31 декабря 2026 года и заканчивающихся не позднее 30 июня 2028 года, административные штрафы или санкции не будут налагаться, если налоговая служба Кипра (CTA) удовлетворена тем, что соответствующая MNE или крупная внутренняя группа предприняла все необходимые шаги для соблюдения закона. Штрафы за несоблюдение могут варьироваться в зависимости от характера проблемы, с штрафами от 1.500 до 20.000 евро.
С учетом того, что кипрский IIR вступил в силу в 2024 году, и предстоящей реализации кипрских UTPR и DMTT, важно, чтобы охватываемые группы действовали быстро. Группы должны оценить потенциальное воздействие и последствия закона и убедиться, что их текущие данные, системы, технологии и процессы достаточны для выполнения требований для полного соблюдения.
Наш опыт позволяет нам эффективно направлять вас через сложные аспекты второго Столпа, обеспечивая соблюдение, выявляя потенциальные риски и возможности. Мы можем поддержать вас:
С нашей помощью вы сможете уверенно ориентироваться в втором Столпе и принимать обоснованные решения для вашего бизнеса.
Если вы хотите обсудить содержание и потенциальное влияние вышеизложенного на ваш бизнес, пожалуйста, свяжитесь с одним из наших доверенных консультантов из налогового отдела KPMG на Кипре.
